{"id":11322,"date":"2018-01-05T08:26:33","date_gmt":"2018-01-05T07:26:33","guid":{"rendered":"https:\/\/maluquer-g470gg9hdv.live-website.com\/publicaciones\/clausulas-abusivas-de-los-contratos-de-prestamo-con-garantia-hipotecaria\/"},"modified":"2025-11-26T12:24:06","modified_gmt":"2025-11-26T11:24:06","slug":"clausulas-abusivas-de-los-contratos-de-prestamo-con-garantia-hipotecaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/maluquerabogados.com\/ca\/publicaciones\/clausulas-abusivas-de-los-contratos-de-prestamo-con-garantia-hipotecaria\/","title":{"rendered":"Cl\u00e1usulas abusivas de los contratos de pr\u00e9stamo con garant\u00eda hipotecaria"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En&nbsp;<strong>nuestro post anterior<\/strong>&nbsp;hemos hablado del procedimiento de devoluci\u00f3n de las cl\u00e1usulas suelo dise\u00f1ado en el&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-2017-653\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">RDL 1\/17<\/a>, pasamos ahora a desgranar de una manera pr\u00e1ctica los efectos fiscales de las devoluciones que se realicen, los cu\u00e1les tambi\u00e9n se encuentran regulados en dicha norma.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La regulaci\u00f3n fiscal tiene como finalidad establecer los efectos fiscales derivados de la devoluci\u00f3n, por parte de las entidades financieras, de los intereses previamente satisfechos por los contribuyentes como consecuencia de las cl\u00e1usulas de limitaci\u00f3n de tipos de inter\u00e9s de pr\u00e9stamos concertados con aquellas, tanto si la devoluci\u00f3n de tales cantidades deriva de un acuerdo celebrado entre las partes como si es consecuencia de una sentencia judicial o de un laudo arbitral.<br>&nbsp;<br><strong>Las<\/strong>&nbsp;<strong>cantidades que sean devueltas por las entidades financieras<\/strong>, ya sea a trav\u00e9s del&nbsp;<em>procedimiento de devoluci\u00f3n<\/em>, ya sea tras una acci\u00f3n judicial,&nbsp;y bien sea en efectivo bien mediante la adopci\u00f3n de medidas equivalentes de compensaci\u00f3n,&nbsp;<strong>no constituyen ingreso fiscalmente gravable<\/strong>.<br>&nbsp;<br>Tampoco constituyen ingreso fiscalmente gravable los intereses indemnizatorios relacionados con las cantidades devueltas por las entidades financieras.<br>&nbsp;<br>No obstante,&nbsp;<strong>s\u00ed que existen supuestos en que deber\u00e1 procederse a la regularizaci\u00f3n fiscal<\/strong>&nbsp;en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><br>a) Los casos en que los intereses que la entidad financiera devuelva hubieran formado parte de la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en vivienda habitual o deducciones establecidas por las Comunidades Aut\u00f3nomas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><br>b) Los casos en que dichos intereses hubieran tenido la consideraci\u00f3n de gasto deducible.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><br>El RDL 1\/17 regula ambos supuestos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">&nbsp;<br>Por tanto, lo primero que hay que&nbsp;<strong>preguntarse es si las cantidades cuya devoluci\u00f3n se reclama formaron o no parte de la deducci\u00f3n fiscal por vivienda habitual o de otra deducci\u00f3n<\/strong>&nbsp;de la Comunidad Aut\u00f3noma de la que el consumidor reclamante sea residente, o tuvieron la consideraci\u00f3n de gastos deducibles o ninguna de las dos cosas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Si no concurre ninguno de los dos supuestos, no hay que preocuparse. Se percibe el dinero en efectivo y no hay que declararlo porque no tiene la consideraci\u00f3n de ingreso.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Veamos qu\u00e9 sucede si concurre alguno de los dos supuestos.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" alt=\"claves fiscalidad\" src=\"https:\/\/www.maluquerabogados.com\/sites\/default\/files\/inline-images\/CLAVESFISC.JPG\" width=\"819\" height=\"74\"><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>1.&nbsp;Si<\/strong><strong>&nbsp;los intereses que la entidad financiera devuelva formaron parte de la base de deducci\u00f3n o fueron considerados como gasto deducible<\/strong>&nbsp;se practicaron en&nbsp;<strong>ejercicios prescritos<\/strong>&nbsp;<strong>no hay que preocuparse, pues no habr\u00e1 que llevar a cabo regularizaci\u00f3n fiscal alguna de los ejercicios prescritos<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A fecha de la presente (febrero de 2017) est\u00e1n prescritos los ejercicios correspondientes al a\u00f1o 2011 y anteriores, siempre que, en t\u00e9rminos generales, no est\u00e9n siendo objeto actualmente de un procedimiento de verificaci\u00f3n por parte de las autoridades fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><br><strong>2.&nbsp;<\/strong>En los casos en que los intereses que la entidad financiera devuelva hubieran formado parte de la&nbsp;<strong>deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en vivienda habitual o deducciones establecidas por las Comunidades Aut\u00f3nomas<\/strong>, y dichas cantidades se refieran a ejercicios no prescritos, tendremos que distinguir entre:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><br><strong>a)&nbsp;Cantidades que se perciban en efectivo<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En este caso, el contribuyente perder\u00e1 el derecho a la deducci\u00f3n que se aplic\u00f3 por deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en vivienda habitual o deducciones establecidas por las Comunidades Aut\u00f3nomas, y deber\u00e1 incluir las cantidades deducidas en la declaraci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas del ejercicio en que se hubiera producido la sentencia, el laudo arbitral o el acuerdo con la entidad, pero sin inclusi\u00f3n de intereses de demora.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De este modo, si la sentencia, el laudo o el acuerdo se hubiesen producido en 2016, ser\u00eda en la declaraci\u00f3n de ese ejercicio (IRPF 2016), a presentar en abril, mayo, junio de 2017, que deber\u00e1 llevarse a cabo la regularizaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>b)<\/strong>&nbsp;<strong>Cantidades que se destinan a minorar el principal del pr\u00e9stamo<\/strong>&nbsp;que est\u00e9 a\u00fan pendiente de amortizar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En este caso, no hay que preocuparse de las deducciones realizadas, ya que la norma determina que no hay que proceder a regularizaci\u00f3n fiscal alguna. Ahora bien, la reducci\u00f3n del principal del pr\u00e9stamo que se lleve a cabo en virtud del acuerdo con la entidad financiera no generar\u00e1 derecho a aplicar la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en vivienda habitual.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><br><strong>3.&nbsp;<\/strong>Si<strong>&nbsp;las cantidades de cuya devoluci\u00f3n se trata tuvieron la consideraci\u00f3n de gasto deducible<\/strong>&nbsp;en alg\u00fan ejercicio no prescrito, lo que&nbsp;<strong>hay que hacer es llevar a cabo una autoliquidaci\u00f3n complementaria de los correspondientes ejercicios no prescritos, quitando dichos gastos<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ahora bien, no se aplicar\u00e1 sanci\u00f3n ni intereses de demora ni recargo alguno.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las autoliquidaciones complementarias hay que presentarlas en el plazo comprendido entre la fecha de la sentencia, laudo o acuerdo y la finalizaci\u00f3n del siguiente plazo de presentaci\u00f3n de autoliquidaci\u00f3n por el IRPF.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>4.&nbsp;<\/strong><strong>Si, finalmente, las cantidades devueltas han sido pagadas por el consumidor reclamante durante un ejercicio cuyo plazo de autoliquidaci\u00f3n por IRPF no haya finalizado en el momento de la devoluci\u00f3n,<\/strong>&nbsp;el consumidor reclamante no puede, claro est\u00e1, incluir dichas cantidades en la base de la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en vivienda habitual ni de deducci\u00f3n auton\u00f3mica alguna ni podr\u00e1 considerarlas gasto deducible porque no tendr\u00e1n esa consideraci\u00f3n. Tampoco puede incluirlas, es l\u00f3gico, si en lugar de recibirlas en efectivo ha optado por minorar con ellas el capital pendiente del pr\u00e9stamo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>5.&nbsp;<\/strong><strong>Algunos supuestos, expuestos por la propia Agencia Tributaria.<\/strong><br>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>5.1&nbsp;<\/strong>El contribuyente hab\u00eda aplicado la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en vivienda habitual o deducciones establecidas por las Comunidades aut\u00f3nomas, por las cantidades percibidas:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><br><strong>a)<\/strong>&nbsp;Sentencia, laudo o acuerdo del a\u00f1o 2016: En este caso la regularizaci\u00f3n de las cantidades deducidas se realizar\u00e1 en la declaraci\u00f3n del a\u00f1o 2016 (que se presentar\u00e1 en abril, mayo y junio de 2017) y afectar\u00e1, con car\u00e1cter general, a las deducciones de los a\u00f1os 2012, 2013, 2014 y 2015.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En el caso que entre las&nbsp; cantidades devueltas haya intereses del a\u00f1o 2016, estos ya no se tendr\u00e1n en cuenta para aplicar la deducci\u00f3n en vivienda dicho a\u00f1o.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>b)&nbsp;<\/strong>Acuerdo con la entidad financiera, sentencia o laudo del a\u00f1o 2017: En este caso la regularizaci\u00f3n de las cantidades deducidas se realizar\u00e1 en la declaraci\u00f3n del a\u00f1o 2017 (que se presentar\u00e1 en abril, mayo y junio de 2018) y afectar\u00e1, con car\u00e1cter general, a las deducciones del a\u00f1o 2013, 2014, 2015 y 2016.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No obstante, si la sentencia o acuerdo es anterior a la finalizaci\u00f3n del plazo de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del IRPF del a\u00f1o 2016 (30 de junio de 2017), los intereses del a\u00f1o&nbsp; 2016 no se tendr\u00e1n en cuenta para aplicar la deducci\u00f3n en vivienda y, por tanto, la regularizaci\u00f3n no afectar\u00e1 a dicho ejercicio.<br>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>5.2&nbsp;<\/strong>El contribuyente hab\u00eda incluido las cantidades ahora percibidas como gasto deducible en ejercicios anteriores:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><br><strong>a)<\/strong>&nbsp;El acuerdo con la entidad financiera, la sentencia o el laudo, se ha producido desde el 6 de abril de 2016 hasta el 4 de abril de 2017. En este caso, deber\u00e1 presentar declaraciones complementarias con car\u00e1cter general de los a\u00f1os 2012, 2013, 2014 y 2015, en el plazo de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del IRPF del a\u00f1o 2016 (abril, mayo y junio de 2017).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si entre las cantidades devueltas hubiera intereses&nbsp; abonados en el ejercicio 2016, el contribuyente ya no incluir\u00e1 como gastos deducibles dichos importes en su declaraci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>b)<\/strong>&nbsp;El acuerdo con la entidad financiera, la sentencia o el laudo se ha producido despu\u00e9s del 4 de abril de 2017. En este caso deber\u00e1 presentar declaraciones complementarias, con car\u00e1cter general, de los a\u00f1os 2013, 2014, 2015 y 2016 en el plazo de presentaci\u00f3n del IRPF del a\u00f1o 2017 (abril, mayo y junio de 2018).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No obstante, si el acuerdo o la sentencia es anterior a la finalizaci\u00f3n del plazo de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del IRPF de 2016 (30 de junio de 2017), los intereses del a\u00f1o 2016 no se tendr\u00e1n en cuenta como gasto deducible y, por tanto, no tendr\u00e1 que presentar declaraci\u00f3n complementaria de dicho ejercicio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por \u00faltimo, si el contribuyente ya hubiese regularizado dichas cantidades por tener una sentencia anterior podr\u00e1 instar la rectificaci\u00f3n de sus autoliquidaciones solicitando la devoluci\u00f3n de los intereses de demora satisfechos y, en su caso, la modificaci\u00f3n de los intereses indemnizatorios declarados como ganancia.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">&nbsp;<\/h3>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" alt=\"contacto\" src=\"https:\/\/www.maluquerabogados.com\/sites\/default\/files\/inline-images\/contacto%20%281%29.JPG\" width=\"807\" height=\"77\"><\/h2>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En&nbsp;nuestro post anterior&nbsp;hemos hablado del procedimiento de devoluci\u00f3n de las cl\u00e1usulas suelo dise\u00f1ado en el&nbsp;RDL 1\/17, pasamos ahora a desgranar de una manera pr\u00e1ctica los efectos fiscales de las devoluciones que se realicen, los cu\u00e1les tambi\u00e9n se encuentran regulados en dicha norma. 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