{"id":11650,"date":"2025-12-19T10:36:45","date_gmt":"2025-12-19T09:36:45","guid":{"rendered":"https:\/\/maluquerabogados.com\/publicaciones\/impost-sobre-successions-a-catalunya\/"},"modified":"2026-01-13T10:35:30","modified_gmt":"2026-01-13T09:35:30","slug":"impost-sobre-successions-a-catalunya","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/maluquerabogados.com\/it\/publicaciones\/impost-sobre-successions-a-catalunya\/","title":{"rendered":"Gestione delle successioni: l\u2019Imposta sulle Successioni in Catalogna"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quando una persona viene a mancare, i suoi eredi devono affrontare non solo la gestione emotiva e patrimoniale dell\u2019eredit\u00e0, ma anche gli&nbsp;obblighi fiscali&nbsp;che ne derivano. Uno dei pi\u00f9 rilevanti \u00e8 l\u2019Imposta sulle Successioni e Donazioni, che grava sul trasferimento di beni e diritti per causa di morte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La normativa catalana, tuttavia, prevede&nbsp;importanti agevolazioni fiscali&nbsp;in determinati casi, soprattutto quando la persona deceduta svolgeva un\u2019attivit\u00e0 economica. Tra queste, spicca la&nbsp;riduzione del 95 % del valore netto&nbsp;dei beni destinati a tale attivit\u00e0, una misura che pu\u00f2 comportare un&nbsp;notevole risparmio fiscale&nbsp;per gli eredi.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In questo articolo vedremo&nbsp;in cosa consiste questa riduzione, chi pu\u00f2 applicarla, quali requisiti richiede la normativa catalana e in quali situazioni pu\u00f2 essere perso il beneficio fiscale.<\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-large is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"683\" src=\"https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/pexels-mohammad-danish-290641-891059-1024x683.jpg\" alt=\"Imposta sulle Successioni\" class=\"wp-image-11470\" style=\"width:632px;height:auto\" srcset=\"https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/pexels-mohammad-danish-290641-891059-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/pexels-mohammad-danish-290641-891059-300x200.jpg 300w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/pexels-mohammad-danish-290641-891059-768x512.jpg 768w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/pexels-mohammad-danish-290641-891059-1536x1024.jpg 1536w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/pexels-mohammad-danish-290641-891059-2048x1365.jpg 2048w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-color has-link-color wp-elements-f148ed40069680f0b0a7ac6676be67d6\" style=\"color:#0e2f95\"><strong><strong><strong>In cosa consiste la riduzione del 95 %?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019<a href=\"https:\/\/www.iberley.es\/legislacion\/articulo-6316-codigo-tributario-cataluna\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">articolo 631-6 del Codice Tributario della Catalogna&nbsp;<\/a>consente di applicare una&nbsp;riduzione del 95 % della base imponibile&nbsp;nelle acquisizioni per causa di morte che spettino, tra gli altri, a&nbsp;discendenti, ascendenti, coniugi o familiari fino al terzo grado, quando i beni ereditati siano&nbsp;destinati a un\u2019attivit\u00e0 economica&nbsp;svolta dal de cuius.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ci\u00f2 significa che, quando il de cuius (cio\u00e8 la persona che lascia l\u2019eredit\u00e0) svolgeva un\u2019attivit\u00e0 imprenditoriale o professionale, e i beni ereditati facevano parte di tale attivit\u00e0, gli eredi possono&nbsp;essere tassati solo sul 5 % del loro valore.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nella pratica, questa misura mira a&nbsp;favorire la continuit\u00e0 delle imprese familiari o delle attivit\u00e0 economiche dopo il decesso, evitando che gli eredi siano costretti a vendere beni o a cessare l\u2019attivit\u00e0 per poter far fronte al pagamento dell\u2019imposta.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-color has-link-color wp-elements-0d7a5776b0d5ed04556067722f08ece2\" style=\"color:#0e2f95\"><strong><strong><strong>Quali beni sono considerati destinati a un\u2019attivit\u00e0 economica?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La normativa catalana specifica quali elementi patrimoniali possono beneficiare di questa riduzione:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Gli&nbsp;<strong>immobili<\/strong>&nbsp;nei quali si svolge l\u2019attivit\u00e0.<\/li>\n\n\n\n<li>I&nbsp;<strong>beni destinati a prestare servizi al personale<\/strong>&nbsp;dell\u2019impresa, ad eccezione di quelli ad uso personale o ricreativo.<\/li>\n\n\n\n<li>Gli&nbsp;<strong>elementi necessari per ottenere i redditi<\/strong>&nbsp;dell\u2019attivit\u00e0.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Al contrario,&nbsp;<strong>non<\/strong>&nbsp;sono considerati destinati all\u2019attivit\u00e0:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le&nbsp;<strong>partecipazioni nel capitale proprio<\/strong>&nbsp;di altre entit\u00e0.<\/li>\n\n\n\n<li>Gli&nbsp;<strong>attivi finanziari o di investimento<\/strong>&nbsp;estranei all\u2019attivit\u00e0.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quando un bene \u00e8 utilizzato solo parzialmente per l\u2019attivit\u00e0, la destinazione (e, quindi, la riduzione) \u00e8 limitata alla parte effettivamente utilizzata. Nei beni indivisibili,&nbsp;non \u00e8 ammessa la destinazione parziale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A differenza di altre normative, il&nbsp;Codice Tributario della Catalogna&nbsp;non richiede che i beni beneficiari della riduzione del 95 % siano&nbsp;esenti dall\u2019Imposta sul Patrimonio. Pertanto, tale requisito&nbsp;non incide&nbsp;sull\u2019applicazione del beneficio fiscale in Catalogna.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-color has-link-color wp-elements-904c02a612d027462507ac337bec8502\" style=\"color:#0e2f95\"><strong><strong><strong>Caso pratico: locazione di immobili come attivit\u00e0 economica<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Uno dei casi pi\u00f9 comuni in cui pu\u00f2 essere applicata questa riduzione \u00e8 quello dell\u2019attivit\u00e0 economica di locazione di immobili&nbsp;svolta da una persona fisica.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Affinch\u00e9 la locazione di abitazioni o locali abbia la qualificazione di&nbsp;attivit\u00e0 economica&nbsp;\u2014e non di semplice gestione patrimoniale\u2014 devono essere soddisfatti i requisiti stabiliti dal&nbsp;<a href=\"https:\/\/portaljuridic.gencat.cat\/ca\/document-del-pjur\/?documentId=594004\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Decreto 414\/2011, del 13 dicembre,<\/a> che approva il Regolamento dell\u2019Imposta sulle Successioni e Donazioni:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La persona deceduta doveva essere&nbsp;iscritta al registro dei contribuenti&nbsp;o all\u2019Imposta sulle Attivit\u00e0 Economiche (IAE), nell\u2019epigrafe corrispondente alla locazione di immobili.<\/li>\n\n\n\n<li>Nella sua&nbsp;dichiarazione dei redditi (IRPF), i redditi ottenuti dalla locazione dovevano risultare come&nbsp;redditi da attivit\u00e0 economiche.<\/li>\n\n\n\n<li>Doveva avere&nbsp;almeno una persona assunta a tempo pieno, la cui funzione fosse la&nbsp;gestione delle locazioni.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se tali condizioni sono soddisfatte, gli immobili locati sono considerati&nbsp;beni destinati a un\u2019attivit\u00e0 economica. Di conseguenza, gli eredi possono applicare la&nbsp;riduzione del 95 %&nbsp;sul loro valore netto al momento del trasferimento.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-color has-link-color wp-elements-0e9ea3398c87726ea982651ae5d6d30f\" style=\"color:#0e2f95\"><strong><strong><strong>Requisiti per mantenere la riduzione<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La legge non richiede soltanto che i beni siano destinati a un\u2019attivit\u00e0 economica al momento del decesso, ma impone anche determinati obblighi successivi per conservare il beneficio fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In primo luogo, l\u2019erede deve&nbsp;mantenere l\u2019attivit\u00e0 economica per almeno cinque anni&nbsp;dalla data del decesso del de cuius. Allo stesso modo, \u00e8 obbligato a&nbsp;conservare nel proprio patrimonio i beni o i diritti ereditati&nbsp;\u2014o beni di valore equivalente\u2014 per lo stesso periodo di tempo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Inoltre, la normativa consente agli eredi di&nbsp;conferire i beni a un\u2019entit\u00e0 di nuova costituzione, come ad esempio una societ\u00e0, senza perdere la riduzione. A tal fine, devono essere soddisfatte due condizioni essenziali:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Che l\u2019entit\u00e0&nbsp;mantenga la stessa attivit\u00e0 economica&nbsp;svolta dal de cuius.<\/li>\n\n\n\n<li>Che l\u2019operazione&nbsp;non comporti una riduzione del valore di acquisto&nbsp;dei beni. (<em>Risoluzione Vincolante 500\/19, Direzione Generale delle Imposte e del Gioco, del 22 gennaio 2019<\/em>).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Al contrario, la&nbsp;vendita o la donazione degli immobili, cos\u00ec come la&nbsp;cessazione dell\u2019attivit\u00e0 economica, comporta la perdita del beneficio fiscale. Il beneficio si perde anche se l\u2019importo ottenuto dalla vendita viene&nbsp;reinvestito in un\u2019altra attivit\u00e0&nbsp;o mantenuto presso una&nbsp;istituzione finanziaria&nbsp;durante il periodo di mantenimento richiesto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-small-font-size wp-block-paragraph\"><em>(<em>Risoluzioni 210E\/14, del 24 novembre 2014, e 324\/20, dell\u201911 marzo 2021, della Direzione Generale delle Imposte e del Gioco<\/em>)<\/em><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-color has-link-color wp-elements-ed7fd7fa566289e3ea28c52348e8554a\" style=\"color:#0e2f95\"><strong><strong>In sintesi<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La&nbsp;riduzione del 95 % dell\u2019Imposta sulle Successioni&nbsp;\u00e8 uno degli strumenti pi\u00f9 efficaci per ridurre il carico fiscale degli eredi quando la persona deceduta svolgeva un\u2019attivit\u00e0 economica.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tuttavia, la sua applicazione richiede il&nbsp;rigoroso rispetto dei requisiti legali: dimostrare l\u2019effettiva destinazione dei beni, mantenere l\u2019attivit\u00e0 per&nbsp;cinque anni&nbsp;e conservare gli&nbsp;immobili nel patrimonio dell\u2019erede.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se applicata correttamente, questa riduzione pu\u00f2 comportare un&nbsp;notevole risparmio fiscale&nbsp;e rappresentare un\u2019opportunit\u00e0 per garantire la&nbsp;continuit\u00e0 dell\u2019attivit\u00e0 economica familiare&nbsp;senza che il carico impositivo diventi un ostacolo.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-file\"><a id=\"wp-block-file--media-11420d0e-ae17-4926-86cc-a3b24bce34cd\" href=\"https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/ITA_Gestione-delle-successioni-lImposta-sulle-Successioni-in-Catalogna-1.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>Scaricare PDF<\/strong><\/a><a href=\"https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/ITA_Gestione-delle-successioni-lImposta-sulle-Successioni-in-Catalogna-1.pdf\" class=\"wp-block-file__button wp-element-button\" download aria-describedby=\"wp-block-file--media-11420d0e-ae17-4926-86cc-a3b24bce34cd\">Descarga<\/a><\/div>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><a href=\"https:\/\/maluquerabogados.com\/it\/contatti\/\" target=\"_blank\" rel=\" noreferrer noopener\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"163\" src=\"https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/definitiu-1024x163.png\" alt=\"Imposta sulle Successioni\" class=\"wp-image-11456\" srcset=\"https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/definitiu-1024x163.png 1024w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/definitiu-300x48.png 300w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/definitiu-768x123.png 768w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/definitiu-1536x245.png 1536w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/definitiu.png 1880w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/a><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Quando una persona viene a mancare, i suoi eredi devono affrontare non solo la gestione emotiva e patrimoniale dell\u2019eredit\u00e0, ma anche gli&nbsp;obblighi fiscali&nbsp;che ne derivano. 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