{"id":11838,"date":"2025-12-22T11:01:00","date_gmt":"2025-12-22T10:01:00","guid":{"rendered":"https:\/\/maluquerabogados.com\/?p=11838"},"modified":"2026-01-27T11:35:07","modified_gmt":"2026-01-27T10:35:07","slug":"attivita-economica-locazione-successione-lavoratore-a-tempo-pieno","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/maluquerabogados.com\/it\/publicaciones\/attivita-economica-locazione-successione-lavoratore-a-tempo-pieno\/","title":{"rendered":"Gestione delle successioni: ai fini di considerare che l\u2019attivit\u00e0 di locazione costituisca un\u2019attivit\u00e0 economica, un lavoratore pu\u00f2 avere pi\u00f9 di un lavoro a tempo pieno?"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quando viene a mancare un familiare che svolgeva un\u2019attivit\u00e0 economica \u2014 ad esempio la locazione di immobili \u2014, i suoi eredi devono gestire non solo i beni, ma anche la fiscalit\u00e0 che circonda la successione. Uno degli aspetti pi\u00f9 rilevanti \u00e8 la\u00a0<a href=\"https:\/\/maluquerabogados.com\/it\/publicaciones\/impost-sobre-successions-a-catalunya\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">riduzione del 95%<\/a>\u00a0dell\u2019imposta sulle Successioni e Donazioni, prevista per i beni destinati a un\u2019attivit\u00e0 economica.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tuttavia, l\u2019applicazione di questo beneficio non \u00e8 automatica: la normativa richiede il rispetto di una serie di requisiti molto concreti, tra cui disporre di almeno un lavoratore con contratto di lavoro e a tempo pieno. Ed \u00e8 proprio questo punto quello che di solito genera maggiore controversia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quel lavoratore potrebbe avere pi\u00f9 di un impiego a tempo pieno? La risposta, secondo la Direzione Generale delle Imposte (DGT), \u00e8&nbsp;<strong>no<\/strong>. Pertanto, se cos\u00ec \u00e8, quali sarebbero le conseguenze sulla riduzione del 95% dell\u2019imposta sulle Successioni e Donazioni?<\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-large is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"683\" src=\"https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/pexels-olly-840996-1024x683.jpg\" alt=\"attivit\u00e0 economica locazione\" class=\"wp-image-11473\" style=\"aspect-ratio:1.4999162993136543;width:629px;height:auto\" srcset=\"https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/pexels-olly-840996-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/pexels-olly-840996-300x200.jpg 300w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/pexels-olly-840996-768x512.jpg 768w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/pexels-olly-840996-1536x1024.jpg 1536w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/pexels-olly-840996-2048x1365.jpg 2048w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-color has-link-color wp-elements-1\" style=\"color:#0e2f95\"><strong><strong>Il requisito del lavoratore a tempo pieno<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sia la normativa dell\u2019IRPEF, sia per estensione quella dell\u2019Imposta sul Patrimonio e dell\u2019Imposta sulle Successioni, stabiliscono che affinch\u00e9 una persona fisica sia considerata titolare di un\u2019attivit\u00e0 economica di locazione di immobili, deve disporre di almeno un dipendente con contratto di lavoro e a tempo pieno.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lo stabilisce, tra le altre, la <a href=\"https:\/\/petete.tributos.hacienda.gob.es\/consultas\/?num_consulta=V0085-23\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Risposta Vincolante V0085-23,<\/a> del 23 gennaio 2023, della Direzione Generale delle Imposte:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-style-plain is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\" style=\"border-style:none;border-width:0px;border-top-left-radius:0px;border-top-right-radius:0px;border-bottom-left-radius:0px;border-bottom-right-radius:0px;padding-right:var(--wp--preset--spacing--70);padding-left:var(--wp--preset--spacing--70)\">\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\" style=\"font-size:17px\"><em><em>\u201cIl requisito richiesto, ovvero l\u2019impiego di almeno una persona con contratto di lavoro e a tempo pieno, si intender\u00e0 soddisfatto solo se tale contratto \u00e8 qualificato come lavorativo dalla normativa vigente e se \u00e8 a tempo pieno.\u201d<\/em><\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Questo significa che:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Il contratto deve essere autenticamente lavorativo, non una relazione commerciale n\u00e9 un collaboratore autonomo.<\/li>\n\n\n\n<li>Il titolare stesso non pu\u00f2 \u201cassumere s\u00e9 stesso\u201d.<\/li>\n\n\n\n<li>Non \u00e8 sufficiente avere due lavoratori part-time (<a href=\"https:\/\/petete.tributos.hacienda.gob.es\/consultas\/?num_consulta=V1437-18\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Risposta Vincolante V1437-18<\/a>, del 29 maggio 2018).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In definitiva, deve esistere un dipendente a tempo pieno che gestisca effettivamente l\u2019attivit\u00e0 di locazione.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-color has-link-color wp-elements-2\" style=\"color:#0e2f95\"><strong><strong>Cosa succede se il lavoratore ha un altro impiego a tempo pieno?<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Qui arriviamo al punto pi\u00f9 conflittuale e rilevante. Pu\u00f2 accadere che il dipendente abbia anche un contratto di lavoro a tempo pieno in un\u2019altra azienda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dal punto di vista lavorativo, ci\u00f2 non \u00e8 illegale: il pluriimpiego \u00e8 consentito, anche con due contratti a tempo pieno, purch\u00e9 vengano rispettati i periodi di riposo e gli orari. Tuttavia, dal punto di vista fiscale, la Direzione Generale delle Imposte non lo ammette.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In una risposta vincolante, la Direzione Generale delle Imposte ha stabilito espressamente che, se un lavoratore ha due contratti di lavoro a tempo pieno in due aziende diverse, non si soddisfa il requisito previsto dall\u2019articolo 27.2 della Legge sull\u2019IRPEF (Legge 35\/2006) per considerare che esista un\u2019attivit\u00e0 economica nella locazione di immobili.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>\u201cSe parte di tale orario \u00e8 dedicata dal dipendente all\u2019esercizio di un\u2019attivit\u00e0 professionale propria o all\u2019organizzazione dell\u2019attivit\u00e0 di un altro contribuente, si verrebbero a violare i requisiti richiesti e i redditi derivanti dalla locazione di beni immobili sarebbero considerati redditi da capitale immobiliare.\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Di conseguenza, non si sar\u00e0 in presenza di un\u2019attivit\u00e0 economica.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-color has-link-color wp-elements-3\" style=\"color:#0e2f95\"><strong><strong>Quali sono le conseguenze nell\u2019applicazione della riduzione del 95% nell\u2019imposta sulle successioni e donazioni?<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La conseguenza diretta \u00e8 che gli immobili non potranno beneficiare della riduzione del 95% nell\u2019Imposta sulle Successioni, non potr\u00e0 applicarsi al valore degli immobili.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-color has-link-color wp-elements-4\" style=\"color:#0e2f95\"><strong><strong>Conclusione<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ai fini fiscali, uno stesso lavoratore non pu\u00f2 avere due impieghi a tempo pieno e continuare a soddisfare il requisito richiesto per considerare l\u2019esistenza di un\u2019attivit\u00e0 economica. Questo criterio, sebbene discusso dottrinalmente, \u00e8 vincolante per l\u2019Amministrazione Tributaria, per cui deve essere tenuto ben presente nella gestione di un\u2019eredit\u00e0 con immobili locati.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In sintesi:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se il defunto non disponeva di un lavoratore con contratto di lavoro e a tempo pieno, oppure se questo era plurioccupato a tempo pieno, l\u2019attivit\u00e0 non sar\u00e0 considerata economica.<\/li>\n\n\n\n<li>Di conseguenza, in entrambi i casi, non si applicher\u00e0 la riduzione del 95% nell\u2019Imposta sulle Successioni.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pertanto, prima di gestire l\u2019eredit\u00e0 o mantenere l\u2019attivit\u00e0 di locazione, \u00e8 fondamentale esaminare attentamente la situazione lavorativa e fiscale del lavoratore.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-file\"><a id=\"wp-block-file--media-acac8e79-dd97-45b3-9a24-0cc77eeba4ea\" href=\"https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/ITA_Gestione-delle-successioni-ai-fini-di-considerare-che-lattivita-di-locazione-costituisca-unattivita-economica-un-lavoratore-puo-avere-piu-di-un-lavoro-a-tempo-pieno.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Scaricare PDF<\/a><a href=\"https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/ITA_Gestione-delle-successioni-ai-fini-di-considerare-che-lattivita-di-locazione-costituisca-unattivita-economica-un-lavoratore-puo-avere-piu-di-un-lavoro-a-tempo-pieno.pdf\" class=\"wp-block-file__button wp-element-button\" download aria-describedby=\"wp-block-file--media-acac8e79-dd97-45b3-9a24-0cc77eeba4ea\">PDF<\/a><\/div>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><a href=\"https:\/\/maluquerabogados.com\/it\/\" target=\"_blank\" rel=\" noreferrer noopener\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"216\" src=\"https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/Black-and-Gray-Modern-Digital-Marketing-LinkedIn-Banner-1880-x-396-px-1024x216.png\" alt=\"attivit\u00e0 economica locazione\" class=\"wp-image-11475\" srcset=\"https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/Black-and-Gray-Modern-Digital-Marketing-LinkedIn-Banner-1880-x-396-px-1024x216.png 1024w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/Black-and-Gray-Modern-Digital-Marketing-LinkedIn-Banner-1880-x-396-px-300x63.png 300w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/Black-and-Gray-Modern-Digital-Marketing-LinkedIn-Banner-1880-x-396-px-768x162.png 768w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/Black-and-Gray-Modern-Digital-Marketing-LinkedIn-Banner-1880-x-396-px-1536x324.png 1536w, https:\/\/maluquerabogados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/Black-and-Gray-Modern-Digital-Marketing-LinkedIn-Banner-1880-x-396-px.png 1880w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/a><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Quando viene a mancare un familiare che svolgeva un\u2019attivit\u00e0 economica \u2014 ad esempio la locazione di immobili \u2014, i suoi eredi devono gestire non solo i beni, ma anche la fiscalit\u00e0 che circonda la successione. 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